DPH u bezpečnostních služeb a ceny v eurech: sazba 21 %, přenesení daňové povinnosti a kurzová rezerva

Spravované bezpečnostní služby, licence a penetrační testy podléhají v Česku základní sazbě DPH 21 %. U tuzemského poskytovatele, který je plátcem, dostanete fakturu s DPH; jste-li plátce, daň si obvykle odečtete. U poskytovatele bez sídla v Česku (například zahraniční MDR nebo SOC) je místem plnění při službě podnikateli zpravidla Česko (§ 9 odst. 1 zákona o DPH) a daň přiznává příjemce (§ 108 odst. 3 písm. a)). Plátce ji přizná a zároveň odečte; neplátce se stává identifikovanou osobou (§ 6h) a daň 21 % musí odvést, aniž by si ji mohl odečíst – služba je pro něj o pětinu dražší, než ukazuje faktura. U cen v eurech navíc počítejte s kurzovou rezervou. Tento článek není daňové poradenství; u nejasných případů se obraťte na daňového poradce.

Článek patří do sekce ceny a pravidla.

Tři typické situace

Situace	Faktura	Kdo přizná DPH	Dopad na náklad
Tuzemský poskytovatel, vy plátce	s DPH 21 %	poskytovatel	DPH si obvykle odečtete – náklad = cena bez DPH
Tuzemský poskytovatel, vy neplátce	s DPH 21 %	poskytovatel	DPH je váš náklad – náklad = cena s DPH
Zahraniční poskytovatel, vy plátce	bez české DPH	vy (§ 108 odst. 3 písm. a))	přiznáte a současně odečtete – náklad = cena bez DPH
Zahraniční poskytovatel, vy neplátce (osoba povinná k dani)	bez české DPH	vy jako identifikovaná osoba (§ 6h)	daň odvedete, odpočet nemáte – náklad = cena + 21 %

Neplátce, který se stane identifikovanou osobou, má registrační a ohlašovací povinnosti vůči finančnímu úřadu. Podrobnosti a formuláře najdete na webu Finanční správy.

Jak rozpočtovat DPH

Plátce: v rozpočtu pracujte s cenou bez DPH, ale počítejte s tím, že DPH zaplatíte dodavateli dříve, než ji získáte zpět odpočtem – u velké roční platby předem to je otázka cash flow.

Neplátce: všechny nabídky srovnávejte s DPH. U zahraničního poskytovatele k fakturované částce přičtěte 21 %.

Modelový příklad

Smyšlená firma, neplátce DPH, 18 uživatelů. Dvě nabídky na MDR (ilustrativní částky):

	Tuzemský poskytovatel	Zahraniční poskytovatel
Cena bez DPH měsíčně	18 × 650 = 11 700 Kč	18 × 26 EUR × 25 Kč = 11 700 Kč
DPH	2 457 Kč na faktuře	2 457 Kč odvede firma sama
Skutečný náklad měsíčně	14 157 Kč	14 157 Kč + kurzové riziko
Ročně	169 884 Kč	169 884 Kč + kurzové riziko

Obě nabídky vycházejí nominálně stejně – rozdíl je v administrativě (identifikovaná osoba, přiznání) a v kurzu. Výpočet DPH si ověříte v kalkulačce ceny s DPH. Kurz 25 Kč za euro je ilustrativní předpoklad, ne aktuální kurz.

Kurz u cen v eurech

Část služeb se fakturuje v eurech nebo dolarech, nebo je cena v korunách navázaná na kurz (často licence nástrojů). Pro rozpočet:

Zjistěte, která část ceny je v cizí měně. Často jen licence, ne práce analytiků.
Zvolte kurzovou rezervu – například 3–5 % k částce v cizí měně. Je to rozpočtový předpoklad, ne předpověď kurzu.
Pro DPH se cizí měna přepočítává kurzem podle § 4 odst. 8 zákona o DPH (kurz devizového trhu vyhlášený ČNB, nebo referenční kurz ECB, ke dni vzniku povinnosti přiznat daň).
Pro účetnictví platí pravidla zákona o účetnictví (§ 24 a násl.) – s účetní si domluvte, jaký kurz používáte.

Modelový příklad kurzové rezervy

Roční licence 9 600 EUR, rozpočtový kurz 25 Kč = 240 000 Kč. Rezerva 4 % = 9 600 Kč. Do rozpočtu tedy 249 600 Kč. Pokud k tomu přidáte indexaci služby, použijte kalkulačku zdražení a kurzové rezervy – zadejte součet procent. Čísla jsou ilustrativní.

Na co se ptát poskytovatele

Fakturujete z Česka, nebo ze zahraničí? Pokud ze zahraničí, z jakého státu?
Je cena v korunách pevná, nebo navázaná na kurz? Jakým mechanismem se přepočítává?
Které části ceny jsou licence a které služba?
Jak se fakturuje – měsíčně, čtvrtletně, ročně předem?

Další daňové otázky (stručně)

Daňová uznatelnost. Služby spravované bezpečnosti jsou u podnikatele obvykle běžným provozním výdajem. U hardwaru (firewall) a licencí na více let rozhodují pravidla pro odpisy a časové rozlišení – řešte s účetní.
Roční platba předem na více let. Účetně se obvykle časově rozlišuje do období, kterého se týká.
Kontrolní hlášení. Plátce uvádí přijatá plnění v kontrolním hlášení; u přenesení daňové povinnosti v příslušném oddílu.

Více o skladbě ceny v článku cenové modely a o zdražení v článku zdražení při obnově smlouvy.

Kontrola faktury od poskytovatele

Před zaúčtováním faktury za bezpečnostní službu zkontrolujte:

období plnění – odpovídá měsíci nebo roku, za který platíte?
počty – uživatelé, zařízení, GB logů odpovídají skutečnosti a smlouvě?
sazbu DPH u tuzemského plátce (21 %) a správný den uskutečnění plnění,
u zahraničního poskytovatele chybějící českou DPH a údaj o přenesení daňové povinnosti na příjemce; daň pak přiznáte sami,
měnu a kurz – zda přepočet odpovídá smlouvě,
příplatky – zásahy nad rámec, práce mimo pracovní dobu, nadlimitní logy – a zda jsou doloženy v reportu.

Projektové položky, jako je penetrační test nebo úvodní práce externího CISO, mívají vlastní fakturu – zkontrolujte je stejně. Chybu reklamujte hned; opravný daňový doklad vystavuje dodavatel.

Časté otázky

Musím jako OSVČ neplátce řešit DPH u zahraničního nástroje?

Pokud jste osoba povinná k dani (podnikatel) a přijímáte službu od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v Česku, stáváte se podle § 6h identifikovanou osobou a daň přiznáváte. Ověřte si postup na webu Finanční správy nebo u daňového poradce.

Jaká sazba DPH platí na školení zaměstnanců v bezpečnosti?

Obvykle základní sazba 21 %, pokud nejde o osvobozené vzdělávání podle zvláštních podmínek zákona. U nejasného případu se poraďte s daňovým poradcem.

Lze si DPH odečíst, když službu používáme i soukromě?

U plátce se nárok na odpočet posuzuje podle rozsahu použití pro ekonomickou činnost. Bezpečnostní služby pro firemní zařízení jsou obvykle plně firemní; soukromé použití řešte s účetní.

Zdroje

Finanční správa – DPH, identifikovaná osoba, kontrolní hlášení
Zákony pro lidi – zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 4, § 6h, § 9, § 108)
Česká národní banka – kurzy devizového trhu
e-Sbírka – úplná znění předpisů